一、【背景材料】

近幾年來，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)優(yōu)質(zhì)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，我國相繼出臺了降低增值稅稅率并檔、放寬小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、加大優(yōu)惠力度、提高科技研發(fā)費(fèi)用扣除率等一系列減稅降費(fèi)政策。

二、【解讀分析】

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，近年來減稅政策的實(shí)施效果顯著:2020年上半年約9成的小規(guī)模納稅人免征增值稅，2019年749.1萬家中小企業(yè)受益于所得稅優(yōu)惠政策，重點(diǎn)稅源企業(yè)開發(fā)支出十三五期間實(shí)現(xiàn)了兩位數(shù)以上的增長率……這個令人滿意的答案也期待著2021年的減稅政策。在2021年的政府工作報(bào)告中，有三項(xiàng)主要的減稅政策：一是將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元;二是對小微企業(yè)和個體工商戶每年應(yīng)納稅所得額不足100萬元的部分，根據(jù)現(xiàn)行的優(yōu)惠政策，再減半征收所得稅，這部分所得稅負(fù)只有2.5%;三是繼續(xù)實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加扣75%的政策，使制造企業(yè)加扣100%。

相比之下，今年的減稅政策在變化和變化中發(fā)揮著稅收管制的積極作用。不變的是，稅收是幫助市場主體緩解困難、發(fā)展和促進(jìn)科技進(jìn)步的初衷。在繼續(xù)堅(jiān)持積極財(cái)政政策總基調(diào)不變的背景下，從2016年的減稅降費(fèi)到2017年的進(jìn)一步減稅降費(fèi)，然后在2018年實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，2019年實(shí)質(zhì)性的減稅降費(fèi)...今年的減稅政策在充分保證制度性減稅持續(xù)性的同時，回應(yīng)了市場對減稅降費(fèi)的預(yù)期。改變的是政策組合的調(diào)整和強(qiáng)化。2020年，受疫情影響，政府加強(qiáng)了階段性政策，主要是延長了前期出臺的減稅和減費(fèi)政策的實(shí)施期。今年的減稅政策加強(qiáng)了制度性減稅，加大了優(yōu)惠力度。以小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)為例，從2018年開始每月3萬元，到2019年每月10萬元，再到今年15萬元。起征點(diǎn)的逐步提高將大大擴(kuò)大減稅政策的覆蓋面。中小企業(yè)占中國企業(yè)總數(shù)的70%以上，是國家經(jīng)濟(jì)活力的重要來源，也是吸收就業(yè)的主力軍。支持這部分企業(yè)的發(fā)展，中國經(jīng)濟(jì)市場主體青山常在，充滿活力的局面基本得到保證。但是，中小企業(yè)抵抗經(jīng)濟(jì)變動和行業(yè)競爭沖擊的能力較弱，因此新的政策紅包的主要接收者以增值稅中的小規(guī)模納稅人和企業(yè)所得稅中的中小企業(yè)和個人商店為中心，表明國家對市場中小企業(yè)的關(guān)注和傾向。

值得一提的是，科技創(chuàng)新仍然是稅收激勵的重要方向。創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動力。通過減稅激勵企業(yè)創(chuàng)新，加強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新的主體地位，有助于保持創(chuàng)新的原動力，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的快速轉(zhuǎn)型。面對創(chuàng)新，中國長期實(shí)施了高新技術(shù)企業(yè)低稅率、R&D費(fèi)用加扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等多項(xiàng)政策。新出臺的政策強(qiáng)調(diào)了兩個要點(diǎn)，一是繼續(xù)實(shí)施R&D費(fèi)用75%的加扣政策，二是對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)——制造業(yè)給予100%的更大優(yōu)惠，體現(xiàn)了國家對R&D創(chuàng)新的支持和對特定行業(yè)的關(guān)注。不難發(fā)現(xiàn)，這項(xiàng)減稅政策與政府工作報(bào)告中的全社會R&D經(jīng)費(fèi)年均增長7%以上，力爭實(shí)際投入、堅(jiān)持把發(fā)展經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)高級化和產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化的目標(biāo)高度匹配。企業(yè)活在經(jīng)濟(jì)上，企業(yè)優(yōu)在經(jīng)濟(jì)上。企業(yè)隊(duì)伍的擴(kuò)大和經(jīng)營效益的提高，有助于中國經(jīng)濟(jì)基本面不斷優(yōu)化和發(fā)展質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和就業(yè)保障目標(biāo)。

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